利得稅 薪俸稅 物業(yè)稅 印花稅
1、利得稅
●利得稅課稅范圍
任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)，均須納稅。征稅對(duì)象并無居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅；反過來說，非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤(rùn)，則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自香港的問題，主要是根據(jù)事實(shí)而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國(guó)樞密院判決的稅務(wù)案件。于海外產(chǎn)生的利潤(rùn)，即使將款項(xiàng)匯回香港，亦毋須納稅。
如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)劃的一部分，則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」，并須就任何賺取的利潤(rùn)納稅。
●利得稅稅率
2008/09及其后 (注) 16.5%兩級(jí)制稅率
2018/19及其后 不超過$2,000,000的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn) – 8.25%; 及 應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)中超過$2,000,000的部分 – 16.5%
(1) 根據(jù)2019-20年度財(cái)政預(yù)算案，2018-19年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。(此建議須經(jīng)立法程序才可實(shí)施)
(2) 2017/18年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以30,000元為上限。
(3) 2016/17年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。
(4) 2015/16年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。
(5) 2014/15年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以20,000元為上限。
(6) 2013/14年度利得稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以10,000元為上限。
2、薪俸稅
●薪俸稅課稅范圍
在香港，大部分因擔(dān)任職位、受雇工作或收取退休金而獲得入息的人士，均須繳納薪俸稅。你能否申請(qǐng)全部或部分入息豁免征繳薪俸稅，須視乎你受雇工作的來源地。
香港的稅制是按地域來源征稅，凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的入息，不論是否已在其他稅收管轄區(qū)繳稅，均須課繳薪俸稅。
●董事
如你的職位是履行根據(jù)《公司條例》所載的職務(wù)和責(zé)任，即屬香港公司的董事。假若符合外地相應(yīng)法例所定類似性質(zhì)，則屬非香港公司的董事。在稅務(wù)上公司董事是一個(gè)職位。一般而言，如你擔(dān)任香港公司的董事，不論你于有關(guān)課稅年度內(nèi)在港逗留多少天，你從該職位所得的入息須全數(shù)繳納香港薪俸稅，而不可就該酬金申請(qǐng)任何稅務(wù)豁免或?qū)捗狻?/span>
●雇員
如你是雇員而受雇工作來源地是香港，即使你有部分職務(wù)在香港以外地方執(zhí)行，你所得的全部入息，均須繳納薪俸稅。不過，你可在某些情況下按年申請(qǐng)將入息豁免征稅或申請(qǐng)稅務(wù)寬免。
●豁免全部或部分入息征稅或稅收抵免
若符合指定條件，你可在個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）及其附錄內(nèi)提出申請(qǐng)將全部或部分入息豁免征稅或申請(qǐng)稅收抵免。
●在內(nèi)地和香港跨境工作的香港居民
如你在課稅年度內(nèi)部分時(shí)間于中港兩地跨境工作，你所得的全部入息，均須在香港繳納薪俸稅。此外，你在內(nèi)地就所得的入息可能亦須繳付個(gè)人所得稅，但在若干情況下則可獲豁免征稅。
截至2017/18課稅年度，若你已在內(nèi)地就內(nèi)地履行職務(wù)所得的入息繳付個(gè)人所得稅，你可根據(jù)《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條申請(qǐng)?jiān)摬糠秩胂⒒砻庹鞫悾蜻x擇根據(jù)《稅務(wù)條例》第50條和《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（「全面性安排」）申請(qǐng)稅收抵免。
自2018/19課稅年度起，《稅務(wù)條例》第8(1A)(c)條不適用于任何人在已與香港訂立全面性避免雙重課稅協(xié)議/安排的地區(qū)提供服務(wù)所得的入息。 如你屬香港居民人士（香港稅務(wù)居民的人士），并已就在內(nèi)地提供服務(wù)而獲得的入息繳付內(nèi)地的個(gè)人所得稅，你可根據(jù)《稅務(wù)條例》第50條及「全面性安排」申請(qǐng)稅收抵免。
在作出入息豁免征稅或稅收抵免的申請(qǐng)時(shí)，你須提供繳付個(gè)人所得稅的完稅證明。
●來港工作人士
如你準(zhǔn)備來港工作或已抵港工作，應(yīng)清楚了解你的稅務(wù)責(zé)任。凡于香港產(chǎn)生或得自香港因任何職位或受雇工作而獲得的入息，均須課繳薪俸稅。課稅年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。
●怎樣計(jì)算薪俸稅
薪俸稅額是按你在該課稅年度的應(yīng)課稅入息實(shí)額以累進(jìn)稅率計(jì)算；或以入息凈額以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，兩者取較低的稅款額征收。
應(yīng)課稅入息實(shí)額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額
入息凈額 = 入息總額 - 扣除總額
課稅年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。
每年度的暫繳薪俸稅是根據(jù)上年度的入息減去扣減項(xiàng)目（和免稅額）來評(píng)定。
●繳付稅款的程序
當(dāng)你收到個(gè)別人士報(bào)稅表（BIR60）后，應(yīng)在限期前填妥并交回；而當(dāng)你收到評(píng)稅通知書后，應(yīng)在指定日期繳付稅款。如你并未收到任何報(bào)稅表，則應(yīng)通知稅務(wù)局你可能須就入息而課稅。
3、物業(yè)稅
如你因出租本港的物業(yè)而收取租金，就須要履行業(yè)主的稅務(wù)責(zé)任。
●業(yè)主須履行的稅務(wù)責(zé)任
作為業(yè)主，你須履行以下的稅務(wù)責(zé)任：
1、保存租務(wù)紀(jì)錄至少7年，例如：租約、租單副本、繳付差餉的收據(jù)、有關(guān)修改租約及追討欠租的文件；
2、填寫及提交報(bào)稅表，以申報(bào)租金收入；
3、 如你須課稅，應(yīng)以書面通知稅務(wù)局，除非你已收到稅務(wù)局發(fā)出的報(bào)稅表；
4、 在出售業(yè)權(quán)的1個(gè)月內(nèi)通知稅務(wù)局；
5、在更改地址的1個(gè)月內(nèi)通知稅務(wù)局；以及
6、 繳付你的稅款。
●物業(yè)稅稅率
以下是不同課稅年度的物業(yè)稅稅率：
課稅年度 稅率
2008/09及其后 15%
2004/05 至 2007/08 # 16%
2003/04 15.5%
2002/03 15%
# 2007/08年度物業(yè)稅稅款的75%可獲寬減，每宗個(gè)案以$25,000為上限。
4、印花稅
●加蓋印花的文件
《印花稅條例》（第117章）就某類文件征收稅款，主要文件載列如下：
1、售賣轉(zhuǎn)易契（樓契）
2、不動(dòng)產(chǎn)買賣協(xié)議
3、不動(dòng)產(chǎn)租約（租約）
4、香港證券轉(zhuǎn)讓書
●須負(fù)責(zé)加蓋印花的人士
不同的文件性質(zhì)，須由不同人士負(fù)責(zé)加蓋印花。
文件性質(zhì) | 須負(fù)責(zé)的人士 |
售賣轉(zhuǎn)易契 | 所有買賣各方，以及所有其他簽立人 |
買賣協(xié)議 | 所有買賣各方，以及所有其他簽立人 |
租約 | 所有業(yè)主及租客，以及所有其他簽立人 |
香港證券的轉(zhuǎn)讓 -售賣或購買任何香港證券的成交單據(jù) -任何其他種類的轉(zhuǎn)讓書 |
代理人或如無代理人，則為完成該項(xiàng)售賣或購買的主事人 轉(zhuǎn)讓人及承轉(zhuǎn)人 |
任何人士如使用一份可予征收印花稅而未加蓋適當(dāng)印花的文書，則該人士須就有關(guān)印花稅及任何罰款負(fù)上法律責(zé)任。
